ローラ・マクドナルドは、ベネファクター・グループの創設者として、また『The Endowment Handbook』の著者、そしてGiving USAの前会長として、フィランソロピー（慈善活動）を探求しています。
2025年7月4日に採択された新税法は、慈善寄付に大きな影響を与えることになります。
ほとんどの規定は2026年1月1日から施行されます。非営利団体は、これらの変更が寄付者にどのような影響を与えるかを理解し、今から対話して準備することが重要です。何が変わるのか、そしてあなたと寄付者がどのように適応できるかについての具体的なガイダンスを以下でご紹介します。
富裕層（HNW）世帯への変更点
新税法では、項目別控除を行う納税者に対して、慈善寄付控除に0.5%の下限が導入されます。その結果、調整総所得が50万ドルの人は、最初の2500ドルの慈善寄付を控除できなくなります。また、最高37%の税率区分の納税者であっても、項目別控除額1ドルあたり0.35ドルに控除額が制限されます。（これは、調整総所得が62万6350ドル以上の単身者、または75万1600ドル以上の夫婦に相当します。）
影響を受ける人：項目別控除（州税・地方税、住宅ローン利子、慈善寄付など）を行う個人または世帯、主に高所得者（調整総所得約25万ドル以上）、および多くの中小企業オーナー。これらは富裕層（HNW）世帯と呼ばれることもあります。特に主たる住居に加えて相当な資産（100万ドル以上）を保有している場合はそうです。
意味するもの：ラッセル・ジェームズ博士によると、より多くの寄付者が「バンチング」または「バンドリング」と呼ばれる戦略を活用する可能性が高いとのことです。これらの寄付者は、数年分の寄付を単年にまとめることで、調整総所得の下限と控除上限の影響を軽減します。その際、多くの場合、ドナー・アドバイズド・ファンド（DAF）を利用します。彼らは株式、不動産、暗号資産、アートワークなどの評価益のある非現金資産で寄付を行います。寄付者は、これらの変更に先駆けて2025年に寄付を加速させる可能性があります。
「一般」寄付者への変更点
これらの寄付者は、標準控除を選択した場合でも、慈善寄付を控除できるようになります。ただし、単身者の場合は1000ドル、夫婦合算申告の場合は2000ドルが上限となります。一部の寄付（DAFや非事業型私的財団への寄付など）は控除対象外となります。
影響を受ける人：「一般」世帯、通常は所得が25万ドル未満で、州税・地方税や住宅ローン利子などの個別控除を合計する代わりに、標準控除（2025年は個人15,750ドルまたは世帯31,500ドル）を利用する人々。
意味するもの：これらの寄付者は2026年まで寄付を遅らせる決断をするかもしれません。一部の富裕層世帯も、項目別控除を行わない（つまり「バンチング」しない）年にこの規定を利用することを選択するかもしれません。
すべての寄付者に関して
税法の以前の改正で導入された2つの変更が恒久化されました：
• 退職資産からの適格慈善分配（QCD）は、70.5歳以上の人々に引き続き人気があるでしょう。一部の人は、最大54,000ドルを一度限りで利用して、慈善贈与年金のような分割利益贈与に資金を提供するオプションを活用するかもしれません。
• 相続税・贈与税の免税枠は、2026年に個人で1500万ドル、夫婦で3000万ドルに増加します。
その結果、寄付者は慈善団体ではなく個人に対して、現在の贈与または遺贈を通じてより多くを与え、贈与税や相続税を発生させない可能性があります。
しかし、コロンバス財団によると、「寄付者は引き続き遺産計画の下で慈善目的のための遺贈を残しています…なぜなら多くの寄付者は、遺産を計画する際に、自分の価値観—特に慈善的な願望—に動機づけられているからです。」
非営利団体の準備方法
寄付者データを確認して、様々なタイプの寄付者に最適なアプローチを決定しましょう。スクリーニングは完璧ではなく、寄付者の状況は変化する可能性があるため、注意を払い、仮定を避けてください。ただし、過去の寄付行動と寄付者の組織との関係に基づいて、以下の戦術が適切かもしれません：
• 複数年にわたる寄付を約束している寄付者を特定します。これらの寄付者は、寄付の支払いを加速させることを望むかもしれません。
• 通常、暦年の最初の6か月に主要な寄付（あなたの組織が定義する）を行う寄付者を特定します。2025年末までに寄付することが有利になる可能性があることを伝えるために連絡を取るとよいでしょう。主要な寄付が途絶えている寄付者についても同様です。
• 適格慈善分配（QCD）、評価益のある資産、またはDAFを通じて寄付した寄付者を探します。今年の寄付を増やし加速させることのメリットについて、財務アドバイザーに相談するよう勧めましょう。
• あなたの組織は「一般寄付者」世帯を主な対象とした年末の寄付キャンペーンを計画していますか？もしそうなら、彼らが新しい普遍的税控除を活用できるよう、回答期間を1月まで延長することを検討するとよいでしょう。
• 「一般寄付者」のうち、65歳に達した人はどれくらいいますか？これらの寄付者は、2025年の税金から始まる拡大された高齢者税控除の恩恵を受けるかもしれません。多くの経済的に余裕のある寄付者が2020年と2021年にコロナ救済資金を慈善寄付に充てたように、この特典（最大6000ドル）は、トランプ政権が終了する2028年まで慈善寄付の源となるかもしれません。
戦術を超えて
これらの税制変更は寄付者の行動のタイミングや条件に影響を与える可能性がありますが、フィランソロピーの根底にある寛大さには影響しません。そのため、2025年末と2026年初めには一時的な変動があるかもしれませんが、寄付は引き続き回復力を持つ可能性が高いでしょう。
税制は寄付者が考慮すべき変化の一つに過ぎません。暗号通貨のような寄付の原資となる新しい資産クラスも登場しています。新しい社会課題が注目を集めることもあります。そして新しい世代が、これまで以上に寄付できるような富を手にし始めるでしょう。非営利団体はこれらの変化に適応し、寄付を追求する取引的な考え方から、寄付者のアドバイザーとしての立場を確立する関係ベースの考え方へと移行する必要があります。これにより、キャリアを積んだ資金調達担当者と寛大な寄付者の両方の充実感が高まり、寛大さを高める好循環が生まれるでしょう。
